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1.下列有关短期借款的说法中，正确的有（ ）。
A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用
B.短期借款属于企业的非流动负债
C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目
D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目
2.下列关于应付利息的说法中，正确的有（ ）。
A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
B.企业采用合同约定的名义利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目
C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息
3.下列关于应付票据的说法中，正确的有（ ）。
A.应付票据包括银行汇票和银行本票
B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销
C.应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息
D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据
4.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（ ）。
A.现金折扣
B.原材料的价款
C.原材料的进项税额
D.销售方代垫的运杂费
5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（ ）。
A.预收账款属于企业的资产
B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿
C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额
D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算
6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付租入包装物租金
B.为职工垫付的水电费
C.存入保证金
D.存出保证金
7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有（ ）。
A.与企业订立劳动合同的全职职工
B.企业通过中介公司雇佣的保洁员
C.与企业订立劳动合同的临时职工
D.企业正式任命并聘请的独立董事
8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A.提取的工会经费
B.计提的职工住房公积金
C.计提的职工医疗保险费
D.确认的职工短期带薪缺勤
9.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（ ）。
A.管理费用
B.营业外支出
C.应付职工薪酬
D.其他应付款
10.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（ ）。
A.管理费用
B.无形资产
C.在建工程
D.劳务成本
11.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（ ）。
A.生产成本
B.制造费用
C.销售费用
D.应付职工薪酬
12.下列各项中，应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有（ ）。
A.企业为职工免费提供医疗保健服务
B.企业为职工代垫医药费
C.为高级管理人员提供公寓免费使用
D.以低于成本的价格向职工出售住房
13.下列有关离职后福利的说法中，正确的有（ ）。
A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬
B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划
C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划
D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
14.2018年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为102000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有（ ）。
A.6月5日：
借：库存商品 600000
应交税费—待认证进项税额 102000
贷：银行存款 702000
B.经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 102000
贷：应交税费—待认证进项税额 102000
同时：
借：库存商品 102000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 102000
C.实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 702000
贷：库存商品 702000
D.实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 600000
贷：库存商品 600000
15.2017年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为17%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3400元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为10200元。下列说法正确的有（ ）。
A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣
B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23400元
C.借记应付职工薪酬70200元
D.应记入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为13600元
16.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有（ ）。
A.购买的货物用于简易计税方法计税项目
B.购买的货物用于集体福利
C.购买的货物因管理不善发生损失
D.购买的货物用于设备安装
17.下列各项中，计入委托加工物资成本的有（ ）。
A.委托加工物资支付的加工费
B.委托加工物资耗用的物资成本
C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税
D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税
18.甲公司2016年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额34万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.计入营业外支出45万元
B.计入管理费用79万元
C.该批材料的增值税税额需转出
D.该批材料的增值税税额不需转出
19.2017年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为17%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有（ ）。
A.计入主营业务收入20000元
B.计入营业外支出24250元
C.按计税价格转入营业外支出
D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出
20.下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有（ ）。
A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收
B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算
C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“税金及附加”科目核算
D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税
21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.消费税
B.增值税
C.印花税
D.耕地占用税
22.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
A.签订购买合同缴纳的印花税
B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税
C.进口商品支付的关税
D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税
23.下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润
C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润
D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润
24.下列有关小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A.小规模纳税人在购进货物、应税劳务或应税行为时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣
B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票
C.在进行账务处理时，只需在“应交税费“科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目不再设置增值税专栏
D.一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方案并向客户结算款项
25.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。
A.增值税防伪税控系统设备
B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备
C.公路、内河货物运输业发票税控系统的设备
D.机动车销售统一发票税控系统
答案及解析：
1.【答案】ACD
【解析】短期借款属于企业的流动负债。
2.【答案】ABD
【解析】选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
3.【答案】BD
【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。
4.【答案】BCD
【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。
5.【答案】AC
【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。
6.【答案】AC
【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。
7.【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
8.【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。
9.【答案】AC
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
10.【答案】AB
【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。
11.【答案】ABD
【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。
12.【答案】ACD
【解析】企业为职工代垫医药费通过“其他应收款”科目核算。
13.【答案】CD
【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。
14.【答案】ABC
【解析】相关会计分录为：
6月5日：
借：库存商品 600000
应交税费—待认证进项税额 102000
贷：银行存款 702000
经税务机关认证不可抵扣时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 102000
贷：应交税费—待认证进项税额 102000
同时：
借：库存商品 102000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 102000
实际发放时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 702000
贷：库存商品 702000
15.【答案】BCD
【解析】相关会计分录为：
10日：
借：待处理财产损溢 23400
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400
经批准后：
借：管理费用 23400
贷：待处理财产损溢 23400
18日：
借：应付职工薪酬—职工福利费 70200
贷：原材料 60000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10200
16.【答案】ABC
【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。
17.【答案】ABD
【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
18.【答案】AD
【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。
19.【答案】BD
【解析】相关会计分录为：
借：营业外支出 24250
贷：库存商品（成本价） 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4250（25000×17%）
20.【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
21.【答案】CD
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
22.【答案】BC
【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目；小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。
23.【答案】CD
【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
24.【答案】ACD
【解析】小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税，但不得开具增值税专用发票，选项B错误。
25.【答案】ABCD
【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货物运输业增值税专用发票税控系统设备、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备。
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