浏览次数： 时间：2019/04/10
1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：
（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。
（2）1月28日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。
（3）1月20日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。
（4）1月30日，甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。
（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。
（1）关于商业汇票的下列说法中，恰当的是（ ）。
A.实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让
B.对于票据贴现，应将贴现息计入销售费用
C.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月
D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）根据事项（1），甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A.借：其他货币资金 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
B.借：应收票据 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
C.借：应收票据 150
贷：主营业务收入 150
D.借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
（3）1月28日，甲公司销售给丙公司原材料应该确认的应收账款为（ ）万元。
A.95.6
B.93.6
C.91.73
D.93.73
（4）甲公司1月份应该计入其他应收款的金额为（ ）万元。
A.5
B.21
C.19
D.11
（5）根据上述事项，甲公司2018年1月应收款项的金额为（ ）万元。
A.271.1
B.95.6
C.282.1
D.290.1
2.甲公司为一家上市公司，2018年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：
（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为100万元，甲公司并将其划分为交易性金融资产核算。
（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。
（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日宣告发放上半年股利40万元。
（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。
A.1560
B.1600
C.1604
D.1740
（2）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（ ）。
A.借：银行存款 40
贷：应收股利 40
B.借：其他货币资金 40
贷：应收股利 40
C.借：银行存款 40
贷：投资收益 40
D.借：其他货币资金 40
贷：投资收益 40
（3）根据资料（3），下列会计处理正确的是（ ）。
A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元
B.贷记“公允价值变动损益”科目240万元
C.借记“应收股利”科目40万元
D.贷记“投资收益”科目40万元
（4）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（ ）万元。
A.736
B.896
C.936
D.576
（5）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（ ）万元。
A.28.30
B.30
C.118.87
D.126
3.甲公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2018年2月份发生如下事项：
（1）期初结存原材料计划成本为25万元，材料成本差异借方余额为3万元，存货跌价准备贷方余额为3万元。
（2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，入库前挑选整理费0.2万元。该批材料的计划成本为58万元。
（3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本30万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本5万元。
（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为15万元，加工过程中支付加工费2万元，装卸费0.8万元，受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为20万元。
（5）月末，甲公司结存原材料的市场价格为42万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数）
（1）甲公司本月材料成本差异率为（ ）。
A.-4.22%
B.1.2%
C.6.02%
D.11.45%
（2）甲公司本月发出原材料的实际成本为（ ）万元。
A.28.73
B.33.52
C.37.11
D.39.01
（3）下列有关甲公司委托加工业务的说法中，正确的是（ ）。
A.甲公司将发出的委托加工物资仍作为存货进行核算
B.收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入管理费用核算
C.收回委托加工物资的实际成本为17.8万元
D.收回委托加工物资的实际成本为22.3万元
（4）期末，甲公司结存存货的实际成本为（ ）万元。
A.42
B.45.98
C.63.78
D.97.3
（5）根据事项（5），甲公司本月针对原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A.0.98
B.3.98
C.18.78
D.37.5
4.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：
（1）2015年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为8.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。
（2）2015年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员的工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。
（3）2015年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2017年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元，（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2017年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。
（1）下列固定资产中，需要计提折旧的是（ ）。
A.经营租出的机器设备
B.单独估价入账的土地
C.融资租入的生产设备
D.闲置不用的厂房
（2）根据事项（1），关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是（ ）。
A.应计入在建工程的金额为200万元
B.应计入在建工程的金额为100万元
C.应计入在建工程的金额为234万元
D.应计入在建工程的金额为117万元
（3）根据事项（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是（ ）。
A.应计入在建工程的金额为50万元
B.应计入在建工程的金额为58.5万元
C.应计入在建工程的金额为41.5万元
D.应计入在建工程的金额为100万元
（4）根据事项（1）-（3），该条生产线的入账价值为（ ）万元。
A.217
B.200
C.225.5
D.334
（5）该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（ ）万元。
A.153.2
B.123.2
C.138.2
D.143.2
答案与解析：
1. （1）【答案】ACD
【解析】对于票据贴现，企业按贴现息的部分，记入“财务费用”科目，选项B不正确。
（2）【答案】B
【解析】甲公司收到的是银行承兑汇票，应该计入应收票据，同时还涉及到增值税的销项税额，所以选项B是正确的。
（3）【答案】A
【解析】代垫运杂费应该计入应收账款中，现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80×（1+17%）+2=95.6（万元）。
（4）【答案】D
【解析】事项（3）和（5），应该计入其他应收款，所以计入其他应收款的金额=5+6=11（万元）。
（5）【答案】C
【解析】事项（1）计入应收票据的金额为175.5万元，事项（2）计入应收账款的金额为95.6万元，事项（3）和（5）计入其他应收款的金额为11万元，事项（4）应该计入其他应付款，所以甲公司2018年1月应收款项的金额=175.5+95.6+11=282.1（万元），选项C正确。
2. （1）【答案】B
【解析】购入乙公司股票时，支付价款中包含的应收股利计入交易性金融资产成本，支付的相关交易费用计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：
借：交易性金融资产—成本 1600
投资收益 4
应交税费——应交增值税（进项税额） 100
贷：其他货币资金 1704
（2）【答案】D
【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益，分录如下：
借：其他货币资金 40
贷：投资收益 40
（3）【答案】ACD
【解析】持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升，分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
宣告发放上半年股利分录如下：
借：应收股利 40
贷：投资收益 40
（4）【答案】D
【解析】出售分录如下：
借：其他货币资金 2100
交易性金融资产——公允价值变动 200
贷：交易性金融资产——成本 1600
投资收益 700
同时：
借：投资收益 200
贷：公允价值变动损益 200
从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+40+700-200=576（万元），选项D正确。
（5）【答案】A
【解析】出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1600）/（1+6%）×6%=28.30（万元）。分录如下：
借：投资收益 28.30
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 28.30
3. （1）【答案】A
【解析】甲公司本月材料成本差异率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%，选项A正确。
（2）【答案】B
【解析】甲公司本月发出材料的实际成本=（30+5）×（1-4.22%）=33.52（万元），选项B正确。
（3）【答案】AC
【解析】收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入委托加工物资的成本核算，选项B错误；收回委托加工物资的实际成本=15+2+0.8=17.8（万元），选项D错误。
（4）【答案】C
【解析】甲公司结存存货的实际成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52+17.8=63.78（万元），选项C正确。
（5）【答案】A
【解析】甲公司结存原材料的实际成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52=45.98（万元），存货跌价准备的期末余额=45.98-42=3.98（万元），则本期应计提的存货跌价准备=3.98-3=0.98（万元），选项A正确。
4. （1）【答案】ACD
【解析】单独估价入账的土地以及已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧，所以选项B不正确。
（2）【答案】B
【解析】领用自产产品用于在建工程，应将产品成本计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元。
（3）【答案】A
【解析】外购的原材料用于动产的建造，应将材料成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元。
（4）【答案】B
【解析】该条生产线的入账价值=100+50+40+10=200（万元）。
（5）【答案】D
【解析】2017年6月30日，更新改造前的生产线的账面价值=200-200×2/5-（200-200×2/5）×2/5=72（万元），该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)×2/5]+100=143.2（万元）。
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